Listopad 2026 r. przynosi ważne zmiany dla firm zajmujących się międzynarodowym obrotem towarami. Uproszczenia w dokumentowaniu eksportu, nowe zasady rozliczania VAT od importu oraz unijna opłata manipulacyjna w wysokości 2 EUR wpływają na obowiązki podatkowe i koszty działalności przedsiębiorców. Sprawdź, na co należy zwrócić szczególną uwagę.
Eksport towarów – co zmienia się w dokumentowaniu stawki 0% VAT?
Jednym z najważniejszych obszarów zmian jest dokumentowanie eksportu towarów poza Unię Europejską. Nowelizacja ustawy o VAT z 8 października 2026 r. wprowadza rozwiązania, które mają ułatwić przedsiębiorcom korzystanie z preferencyjnej stawki 0% VAT.
Zmodyfikowano definicję eksportu towarów w art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, rezygnując z wymogu potwierdzenia wywozu przez właściwy organ celny jako elementu tej definicji.
Nie oznacza to jednak, że eksporterzy zostają zwolnieni z obowiązku udokumentowania transakcji. Nadal konieczne jest posiadanie dowodów potwierdzających rzeczywisty wywóz towarów poza terytorium UE.
Jakie dokumenty mogą potwierdzać eksport?
Zgodnie z nowymi przepisami, oprócz dokumentów celnych, przedsiębiorcy mogą posługiwać się również innymi dowodami, w tym:
- dokumentami przewozowymi potwierdzającymi dostarczenie towarów poza UE,
- potwierdzeniami doręczenia przesyłek przez operatorów pocztowych,
- dokumentami celnymi państw trzecich wraz z wymaganym oświadczeniem nabywcy.
Rozszerzenie katalogu dokumentów ma szczególne znaczenie w sytuacjach, gdy uzyskanie standardowego elektronicznego potwierdzenia wywozu jest utrudnione.
Stawka 0% VAT w eksporcie – terminy, których trzeba pilnować
Nowelizacja wprowadza także zmiany dotyczące momentu rozliczenia eksportu oraz terminów uzyskania dokumentów potwierdzających wywóz.
Jeżeli podatnik nie otrzyma wymaganych dowodów przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres, będzie mógł wykazać eksport ze stawką 0% VAT w kolejnym okresie rozliczeniowym, pod warunkiem uzyskania dokumentów w odpowiednim terminie.
Jeśli dokumenty nadal nie zostaną zgromadzone, konieczne będzie zastosowanie stawki właściwej dla dostawy krajowej. Ich późniejsze otrzymanie umożliwi odpowiednią korektę rozliczenia VAT.
Istotna zmiana dotyczy również zaliczek na poczet eksportu. Co do zasady zastosowanie stawki 0% VAT będzie wymagało wywozu towarów i posiadania odpowiednich dowodów w terminie 6 miesięcy od końca miesiąca otrzymania zapłaty.
Dla działów księgowych i podatkowych oznacza to konieczność prawidłowego monitorowania terminów oraz dostosowania procedur dokumentowania transakcji eksportowych.
VAT od importu towarów – nowe obowiązki i elektroniczne deklaracje
Zmiany w przepisach VAT obejmują również import towarów spoza Unii Europejskiej.
W przypadku odprawy scentralizowanej, gdy zgłoszenia celnego dokonuje przedstawiciel pośredni, obowiązek złożenia deklaracji importowej będzie spoczywał na podatniku, na rzecz którego dokonano zgłoszenia.
Nowelizacja przewiduje również elektroniczną formę składania deklaracji importowych oraz doprecyzowanie zakresu danych wymaganych w dokumentacji.
Dodatkowe regulacje dotyczą operatorów pocztowych i podmiotów odpowiedzialnych za pobór VAT od importowanych przesyłek.
Wprowadzono m.in. obowiązek elektronicznego składania deklaracji miesięcznych oraz szczegółowe wymagania dotyczące prowadzonej ewidencji.
W przypadku przesyłek niedoręczonych podmiot odpowiedzialny za pobór podatku będzie zobowiązany do zapłaty VAT, chyba że przesyłka zostanie zwrócona nadawcy poza UE lub zniszczona zgodnie z odpowiednimi przepisami.
Unijna opłata manipulacyjna 2 EUR od 1 listopada 2026 r. – kogo dotyczy?
Kolejną istotną zmianą jest wprowadzenie unijnej opłaty manipulacyjnej (Union handling fee), związanej z obsługą celną towarów sprowadzanych spoza UE w ramach sprzedaży na odległość.
Od 1 listopada 2026 r. opłata wynosi 2 EUR za każdą pozycję towarową w zgłoszeniu celnym i dotyczy importu towarów sprzedawanych konsumentom w UE, niezależnie od wartości przesyłki.
Nowe obciążenie ma szczególne znaczenie dla branży e-commerce, platform sprzedażowych, operatorów logistycznych i innych podmiotów uczestniczących w obsłudze importu.
Co ważne, opłata manipulacyjna funkcjonuje niezależnie od należności celnych, w tym tymczasowego cła w wysokości 3 EUR stosowanego od 1 lipca 2026 r. do określonych przesyłek o wartości do 150 EUR.
Jak opłata manipulacyjna wpływa na VAT?
W zależności od sposobu rozliczenia importu opłata może wpływać na podstawę opodatkowania VAT.
Przy imporcie rozliczanym na zasadach ogólnych lub w ramach procedury uregulowań szczególnych opłata zwiększa podstawę opodatkowania VAT od importu.
W przypadku procedury IOSS opłata może zostać uwzględniona w podstawie opodatkowania dostawy, jeżeli jest pobierana od konsumenta w momencie sprzedaży.
Dlatego przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż internetową towarów spoza UE powinni uwzględnić nowe zasady w kalkulacji kosztów, polityce cenowej i procesach rozliczeniowych.
Jak przygotować firmę do zmian w VAT i prawie celnym?
Nowe przepisy oznaczają nie tylko dodatkowe obowiązki, ale również możliwość uproszczenia części procesów podatkowych.
Dla przedsiębiorców najważniejsze będzie:
- zweryfikowanie dokumentacji potwierdzającej eksport towarów i prawa do stawki 0% VAT,
- dostosowanie terminów oraz procedur rozliczania transakcji eksportowych,
- aktualizacja zasad składania deklaracji importowych,
- uwzględnienie opłaty manipulacyjnej w kosztach importu i rozliczeniach VAT,
- przeszkolenie pracowników odpowiedzialnych za podatki, księgowość, logistykę i obsługę celną.
Wprowadzone regulacje pokazują, jak istotne staje się bieżące monitorowanie zmian w przepisach oraz ich prawidłowe stosowanie w codziennej działalności przedsiębiorstwa.
Szkolenia z VAT, importu i eksportu – przygotuj się na zmiany w przepisach
Zmiany w przepisach podatkowych i celnych wymagają nie tylko bieżącego monitorowania regulacji, ale przede wszystkim umiejętności ich prawidłowego zastosowania w praktyce.
Podczas naszych szkoleń z zakresu VAT, obrotu międzynarodowego oraz procedur celnych omawiamy aktualne przepisy, praktyczne problemy związane z ich stosowaniem oraz najważniejsze obowiązki przedsiębiorców.
To doskonała okazja, aby uporządkować wiedzę, wyjaśnić wątpliwości i przygotować się do prawidłowego rozliczania transakcji międzynarodowych.
Sprawdź aktualne szkolenia z VAT i prawa celnego i bądź na bieżąco ze zmianami.
Bądź na bieżąco ze zmianami w VAT i prawie celnym.