Celem szkolenia jest zapoznanie uczestników z zasadami prowadzenia działalności gospodarczej w Polskiej Strefie Inwestycji w oparciu o decyzje o wsparciu udzielane zgodnie z ustawą z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji. Szczególna uwaga zostanie zwrócona na zmiany, które obowiązują w PSI od 1 stycznia 2023 r., a następnie od 30 grudnia 2023 r. i od 11 lipca 2025 r.

Uczestnicy szkolenia zostaną zapoznani z przywilejami wynikającymi z posiadanej decyzji, w tym zasad ustalania limitu przysługującej pomocy publicznej.
Przedstawione zostaną wątpliwości wynikające z ww. przepisów odnośnie prawa do zwolnień podatkowych, w tym stanowisko prezentowane przez Ministerstwo Finansów oraz sądy administracyjne. Omówione zostaną zasady ustalania wysokości kosztów kwalifikowanych do objęcia pomocą publiczną, ustalania dochodu zwolnionego z opodatkowania (w tym wątpliwości interpretacyjne na tle niniejszej ustawy), rozliczania otrzymanej pomocy publicznej (w formie zwolnień podatkowych), monitorowania wykorzystania pomocy publicznej oraz kumulacji pomocy publicznej otrzymywanej z różnych źródeł na tą samą inwestycję. Omówione zostaną zasady kwalifikacji przychodów i kosztów do działalności zwolnionej z opodatkowania oraz opodatkowanej i sposobu ustalania wyniku podatkowego – dochodu (straty) na działalności podlegającej opodatkowaniu oraz działalności zwolnionej z opodatkowania, a także prezentacji uzyskanego wyniku w deklaracji CIT-8 i CIT-8S. Podczas zajęć uczestnicy zostaną zapoznani z zasadami dyskontowania wydatków kwalifikowanych oraz pomocy publicznej. Zwrócona zostanie także uwaga na zmianę wprowadzoną od 1 stycznia 2026 r. w ustawach podatkowych dotyczącą zwrotów pomocy publicznej w przypadku cofnięcia zezwoleń lub uchylenia decyzji o wsparciu – nowy sposób na uniknięcie bardzo restrykcyjnych zasad zwrotu pomocy publicznej w przypadku korzystania z pomocy publicznej w ramach więcej niż jednego zezwolenia albo jednej decyzji o wsparciu.

I. Pomoc publiczna udzielana na podstawie decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji:

1. Podstawy prawne obowiązujące przedsiębiorców.
2. Zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2023 r., w szczególności dotyczące nowych warunków uzyskania i zasad wsparcia w PSI.
3. Zmiany wprowadzone od 30 stycznia 2023 r.
4. Zmiany wprowadzone do 11 lipca 2025 r.

II. Decyzje o wsparciu – uprawnienia wynikające z posiadanych decyzji, obowiązki i niebezpieczeństwa.

III. Zasady prowadzenia działalności na podstawie decyzji o wsparciu – jak obliczyć wielkość przysługującej pomocy publicznej :

1. Lokalizacja inwestycji – mapa pomocy regionalnej.
2. Wielkość przedsiębiorcy, a poziom intensywności pomocy publicznej.
3. Duże projekty inwestycyjne.
4. Pomoc publiczna z tytułu kosztów nowej inwestycji lub na tworzenie nowych miejsc pracy.
5. Ustalanie wielkości dopuszczalnej pomocy publicznej.
6. Decyzja o wsparciu jako nowa podstawa korzystania ze zwolnień w podatkach dochodowych PIT / CIT.

IV. Wydatki kwalifikowane uprawniające do korzystania z pomocy publicznej:

1. Okres ponoszenia kosztów kwalifikowanych a termin zakończenia inwestycji oraz minimalne i maksymalne wielkości wydatków.
2. Obliczenie limitu przysługującej pomocy publicznej.
3. Moment poniesienia wydatków kwalifikowanych.

V. Ustalanie dochodu bądź straty z działalności zwolnionej:

1. Kwalifikacji przychodów ze sprzedaży wyrobów lub usług wytworzonych w oparciu o Decyzję o wsparciu – „ścisłe powiązania” – wątpliwości interpretacyjne na tle znowelizowanej ustawy CIT/PIT w kontekście wyjaśnień Ministerstwa Finansów.
2. Zasady kwalifikacji kosztów do danego źródła przychodów.
3. Przyporządkowanie kosztów pośrednich w sposób bezpośredni do danego rodzaju działalności.
4. Dopuszczalność stosowania tzw. kluczy bezpośredniego podziału kosztów (klucze alokacji) opartych na rzeczywistym zużyciu, rozdysponowaniu danego kosztu pomiędzy rodzaje prowadzonej działalności.
5. Podział kosztów wspólnych dla obu zakresów działalności proporcją przychodową określoną w art. 15 ust. 2 i 2a uPDOP.
6. Zmiany w ustawach CIT/PIT dotyczące zwrotów pomocy publicznej w przypadku cofanych zezwoleń/uchylanych decyzji o wsparciu – nowy sposób na uniknięcie bardzo restrykcyjnych zasad zwrotu pomocy publicznej w przypadku korzystania z pomocy publicznej w ramach więcej niż jednego zezwolenia albo jednej decyzji o wsparciu.

VI. Ustalanie dochodu bądź straty w rozliczeniu rocznym:

1. Konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną w celu ustalenia dochodu (bądź straty) zwolnionego oraz opodatkowanego (art. 7 ust. 3 i 4 uPDOP).
2. Obowiązek wyodrębnienia organizacyjnego działalności zwolnionej.
3. Zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej; Brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach.
4. Prawidłowe wykazanie dochodu lub straty z działalności zwolnionej w deklaracji podatkowej CIT-8, CIT/8O, CIT-8S.
5. Definicja pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (obniżenia podstawy opodatkowania).

VII. Dyskontowanie wydatków kwalifikowanych i pomocy publicznej:
1. Moment uzyskania Decyzji o wsparciu.
2. Moment poniesienia wydatku.
3. Moment otrzymania pomocy.
4. Dyskontowanie pomocy publicznej oraz wydatków kwalifikowanych.

VIII. Łączenie pomocy publicznej na nową inwestycję.

IX. Dyskusja.