DZIEŃ I
Podatek VAT

Część 1:
Różne zmiany VAT w latach 2025 – 2026:

1. Zmiany odnośnie sankcji w kontroli celno-skarbowej.

2. Możliwość złożenia deklaracji po rozpoczęciu kontroli celno-skarbowej (dotyczy również CIT).

3. Zmiany stawek od kwietnia 2025 r.

4. Podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego od 2026 r.

5. Zmiany w uproszczonej procedurze rozliczania importu towarów.

6. Sprawdzenie podatnika VAT również przez CEDIG lub KRS.

7. Zmiany w kasach fiskalnych 2025-2026 (uchylenie pewnych zwolnień od lipca 2025 r., nowe kasy, które mogą mieć postać oprogramowania, itp.).

8. Procedura SME od 2025 r.:
a) zmiany w liczeniu limitu zwolnienia podmiotowego,
b) nowe zasady stosowania zwolnień podmiotowych dla podatników prowadzących działalność transgranicznie,
c) konieczność uzyskania specjalnego numeru,
d) sposób składania informacji kwartalnych przez podatników korzystających ze specjalnej procedury,
e) urząd właściwy dla podatników korzystających z nowego zwolnienia i procedura rejestracyjna,
f) specjalna możliwość korekty podatku naliczonego,
g) zmiany w fakturowaniu w związku z nowym zwolnieniem,
h) okresy przejściowe, terminy zawiadomień.

9. Zmiany w zakresie miejsca świadczenia usług transgranicznych od 2025:
a) określenie miejsca świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy,
b) miejsce świadczenia usług dla działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie.

10. System kaucyjny a VAT od 1 października 2025, w tym Objaśnienia podatkowe:
a) opodatkowanie sprzedaży towarów w opakowaniach wielokrotnego użytku,
b) opodatkowanie sprzedaży w opakowaniach na napoje,
c) opodatkowanie zwrotu tzw. odpadów opakowaniowych,
d) nowe definicje: „podmiot wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje”,
e) podstawa opodatkowania wartości opakowania wielokrotnego użytku,
f) zwrot opodatkowania przez kupującego lub brak zwrotu a rozliczenie VAT,
g) nowe obowiązki dokumentacyjne,
e) przepisy przejściowe dla podatników rozliczających się miesięcznie.

Część 2:
Pakiet VIDA – fundamentalne zmiany w VAT rozłożone na lata 2025-2035:

1. Zniesienie wymogu uzyskania przez kraj członkowski specjalnej zgody KE (tzw. decyzja derogacyjna) na stosowanie obowiązkowego e-fakturowania w transakcjach innych niż wewnątrzwspólnotowe – od 2025.

2. Prace nad standardem e-faktury (europejski standard EN 16931–1) – koniec 2025.

3. Pojedyncza rejestracja VAT (wchłonięcie OSS, IOSS, itp.) – od 2028. Uproszczenie nietransakcyjnych przemieszczeń, likwidacja procedury call-off stock.

4. Obowiązkowe wprowadzenie wymagań dotyczących platform internetowych (2028-2030): najem krótkoterminowy, przewóz drogowy osób.

5. Obowiązkowe e-fakturowanie i harmonizacja e-raportowania w transakcjach wspólnotowych (od lipca 2030). Zniesienie VAT-UE.

6. Harmonizacja istniejących rozwiązań w zakresie e-fakturowania i e-raportowania w przypadku transakcji krajowych.

7. Wybrane informacje: obowiązek ujmowania faktur zakupu w ciągu 5 dni, skrócenie terminu na wystawienie faktury, uzależnienie prawa do odliczenia VAT od posiadania e-faktury, możliwość ograniczania wystawiania faktur zbiorczych. Nowy kształt Centralnego VIES.

Część 3:
Na bieżąco o podatku VAT, m.in. na przykładzie wybranych interpretacji ogólnych, objaśnień podatkowych oraz uchwał NSA i projektów ustawy (w przypadku, gdy takie występują).

Część 4:
Podatkowe aspekty KSeF:

1. Wystawianie faktur w KSeF a obowiązek podatkowy:
a) brak związku obowiązku podatkowego z KSeF,
b) terminy wystawiania faktur w świetle ustawy o VAT, obowiązek podatkowy, a KSeF.

2. Odliczanie VAT – zmiany wynikające z pakietu KSeF:
a) otrzymanie faktury ustrukturyzowanej w KSeF,
b) otrzymanie faktury ustrukturyzowanej poza KSeF w formie papierowej lub elektronicznej.

3. Rozliczanie faktur korygujących:
a) korekty in minus oraz in plus podatku należnego – jaki moment korekty podatku?
b) korekty in minus oraz in plus podatku naliczonego – jaki moment korekty podatku?

Część 5:
Projekty zmian na 2026 rok (może się zmienić w zależności od stanu faktycznego):

1. Zmiany od lipca 2026:
a) podniesienie stawki VAT na różne wyroby.

2. Zmiany od października 2026:
a) zmiany w spisie z natury – likwidacja obowiązku informacyjnego,
b) podatnicy VAT w przypadku osób prowadzących wspólne gospodarstwo rolne,
c) nowe obowiązki dla rolnika ryczałtowego,
d) import usług / dostawa odwrócona – bez czynności zwolnionych,
e) zmiany w imporcie towarów,
f) utrata prawa do deklaracji kwartalnych – import towarów w metodzie art. 33a,
g) stawka 0% do różnych usług bezpośrednio związanych z importem towarów,
h) zmiana stawki VAT w przypadku systemu kaucyjnego i nowy termin na przechowywanie ewidencji,
i) odliczanie VAT – czynności nieważne i pozorne,
j) ulga na złe długi dla podatnika z metodą kasową,
k) zmiany w rejestracji podatników VAT,
l) brak obowiązku składania VAT-Z,
m) wykonywanie czynności w okresie zawieszenia działalności,
n) sprawdzanie wstecz na Białej Liście,
o) solidarna odpowiedzialność VAT za cudzy podatek,
p) towary i usługi z nakazu organu lub z mocy prawa za odszkodowanie,
q) zamiana PKWiU na CN w załączniku 15 – mechanizm podzielonej płatności,
r) zmiany w załączniku 15 w odniesieniu do usług – mechanizm podzielonej płatności,
s) system elektroenergetyczny.

3. Zmiany od stycznia 2027 r.:
a) wliczenie do limitu 240 tys. wartości przemieszczanych towarów,
b) uchylenie obowiązku zapłaty VAT od WNT środków transportu – nie dla wszystkich (VAT-23),
c) zmiany w kasach fiskalnych,
d) skład VAT,
e) różne zmiany w procedurach e-commerce (wzmianka),
f) zmiany w katalogu dokumentów potwierdzających eksport (stawka 0%),
g) zmiany w opodatkowaniu zaliczek eksportowych (nowe warunki),
h) zmiany w deklaracjach importowych.

4. Zmiany od lipca 2027 r.:
a) zmiany w kasach fiskalnych.

5. Zmiany od lipca 2028 r.:
a) elektroniczne TAX-FREE,
b) likwidacja procedury call-off stock.

DZIEŃ II
Podatek CIT i PIT

Część 1:
Uchwalone zmiany na lata 2025–2026:

1. Nowe limity dla samochodów osobowych od 2026 r. – uwaga na przepisy przejściowe (leasing, amortyzacja itp.).

2. Wprowadzenie alternatywnego sposobu zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięcia zezwolenia – w odniesieniu do podatników posiadających więcej niż jedną decyzję o wsparciu lub więcej niż jedno zezwolenie (albo decyzję o wsparciu i zezwolenie).

3. Ograniczenie obowiązku składania informacji o wspólnikach spółki jawnej w przypadku zmiany składu wspólników oraz ich udziałów w spółce.

4. Uchylenie sankcji utraty przez podatkowe grupy kapitałowe (PGK) statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych.

5. Zniesienie obowiązku publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej w CIT.

6. Zmiany w kasowym PIT.

7. Wzrost składki zdrowotnej dla najmniejszych firm (PIT).

8. Mniej obowiązków dla spółek holdingowych.

9. Zmiany dla podatkowych grup kapitałowych.

10. Zmiany w zakresie stawki 9% CIT.

11. Uproszczenia w przepisach dotyczących przyspieszonej amortyzacji w gminach o wysokim bezrobociu.

Część 2:
Obowiązek przesyłania JPK_CIT i JPK_PIT bez wezwania – od 2026 r.:

1. Dane, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe od 2025 r. i w kolejnych latach.

2. Uzupełnianie ksiąg rachunkowych m.in. o NIP, numer KSeF oraz inne dane identyfikacyjne.

3. Konieczność wprowadzenia znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych.

4. Wprowadzenie do ksiąg rachunkowych określonych danych dotyczących nabycia, wytworzenia oraz likwidacji środków trwałych.

5. Obowiązek wykazywania w księgach różnic pomiędzy ujęciem podatkowym a rachunkowym.

6. Harmonogram wdrażania zmian w latach 2025–2026 – konieczność rozpoczęcia przygotowań już teraz.

7. JPK_PIT – harmonogram wprowadzania zmian w zakresie terminów przesyłania plików.

8. JPK w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.

DZIEŃ III
Podatek CIT i PIT

Część 1:
Planowane zmiany CIT i PIT (szczegóły mogą się zmienić w zależności od aktualnego stanu):

1. Zniesienie sankcji za zapłatę na konto spoza Białej Listy (przychody i koszty).

2. Zniesienie sankcji NKUP za pominięcie mechanizmu podzielonej płatności (split payment).

3. Co z odpowiedzialnością solidarną za cudzy VAT po zmianach odnośnie Białej Listy i MPP?

4. Możliwość podpisywania TPR (oraz korekty) przez każdego pełnomocnika (na podstawie UPL-1).

5. Przeniesienie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych zgodnie z zasadą ceny rynkowej z TPR do lokalnej dokumentacji (nie będzie przesyłane do urzędu). Podpisywanie oświadczenia wyłącznie przez określone osoby.

6. Wprowadzenie nowych kar (KKS) za brak ww. oświadczenia.

7. Informacja TPR składana przez mikro i małego przedsiębiorcę a wskaźniki ogólne mierzące sytuację finansową.

8. Zmiany w przekazywaniu PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R, IFT-2R urzędom i podatnikom. Przekazywanie PIT-40A (PIT-11A).

9. Wniosek podatnika odnośnie IFT-1R, IFT-2R IFT-1, IFT-2 i inne wnioski.

10. Wyjątki przekazywania informacji podatkowych z mocy prawa.

11. Termin wysłania zeznania przez nierezydentów, którzy opuszczają Polskę przed końcem roku podatkowego.

12. Zmiana definicji małego podatnika oraz definicji podmiotu rozpoczynającego prowadzenie działalności (CIT).

13. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. ukrytej dywidendy (wynagrodzenie za usługi niematerialnych dla podmiotów powiązanych) – CIT.

14. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów środków finansowania dłużnego od kredytów refinansowych, konsolidacyjnych oraz innych zobowiązań o podobnym charakterze (CIT).

15. Poszerzeniu zakresu zwolnienia przedmiotowego od dochodu przeznaczanego na cele statutowe (CIT).

16. Zmiany w podatku od przerzuconych dochodów (CIT).

17. Zmiany w tzw. estońskim CIT, w tym likwidacja możliwości wyboru opodatkowania w trakcie trwającego roku podatkowego, abolicja dla błędnie wchodzących w trakcie roku, nowe ukryte zyski, zmiany na niekorzyść opodatkowania dywidendy po wyjściu, definicja wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, itp.

18. Opodatkowania dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji spółki niebędącej podatnikiem CIT powstałej z przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT (PIT i CIT).

19. Określenie wysokości KUP w przypadku zbycia udziałów spółki będącej podatnikiem CIT powstałej z przekształcenia innej spółki będącej takim podatnikiem (PIT i CIT).

20. Wyłączenie amortyzacji nieruchomości w spółkach nieruchomościowych (PIT i CIT).

21. Wyłączenie możliwości amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (ZCP) do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego (PIT i CIT).

22. Ograniczenie wstecznej zmiany stawek amortyzacyjnych (PIT i CIT), wprowadzenie terminu granicznego.

23. Samochody osobowe – modyfikacja sposobu ustalania poziomu emisyjności CO2 dla amortyzacji, leasingów, najmów, itp. (PIT i CIT).

24. Safe harbour (bezpieczna przystań) – zmiany dla transakcji pożyczkowych (odpowiednio kredytów lub emisji obligacji) w cenach transferowych (PIT i CIT).

25. Zasady ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości w razie braku całkowitego unicestwienia (PIT i CIT).

26. Wprowadzenie wymogu zatrudniania pracowników jako warunku korzystania z tzw. IP Box (PIT i CIT).

27. Świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny poza PIT niezależnie od ustroju małżeńskiego.

28. Zmiana terminu na sprzedaż ruchomości bez PIT otrzymanej w darowiźnie od osób bliskich (dotyczy również leasingów).

29. Zmiany odnośnie tzw. „programów lojalnościowych” (poza motywacyjnymi).

30. Poszerzenia zakresu definicji „programu motywacyjnego” na warranty subskrypcyjne (PIT).

31. Przekazanie nieruchomości i ruchomości w ramach datio in solutum a przychód w PIT.

32. Zmiany w tzw. uldze mieszkaniowej (PIT), wprowadzenie karencji 3 lat.

33. Zmiany odnośnie daniny solidarnościowej (włączenie do niej IP Box) oraz określenie przypadków odliczenia straty z lat ubiegłych (PIT).

34. Rozstrzygnięcia wątpliwości związanych z ustaleniem momentu powstania przychodów z tytułu waloryzacji środków na tzw. rachunkach uśpionych oraz ich klasyfikacji do określonego źródła przychodów (PIT).

35. Doprecyzowanie zwolnienia z opodatkowania przychodów z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe (PIT).

36. Wyższe stawki dla przychodów z tytułu umów najmu, dzierżawy, itp. własności intelektualnej i podobnych praw zawartych z podmiotem powiązanym (zakaz rozliczania najmu niższą stawką) – PIT.

37. Wyższe stawki ryczałtu od przychodów z najmu powyżej 100 tys. zł (prywatnego, jak i w ramach działalności gospodarczej) dla podmiotów powiązanych – PIT.

38. Wyższe stawki ryczałtu w sytuacjach braku pracowników – PIT.

DZIEŃ IV 
Podatki i opłaty lokalne oraz podatkowe aspekty delegacji

Część 1:
Podatek od nieruchomości w świetle zmian i aktualnej praktyki organów podatkowych:

1. Najnowsze zmiany w podatku od nieruchomości:
a) nowa definicja budynku i budowli – jak zmiany przełożą się na identyfikacje przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości?
b) wewnętrzna kontrola zasad kwalifikacji obiektów budowlanych na potrzeby podatku od nieruchomości – na co zwrócić uwagę przed wejściem w życie zmian?
c) zwolnienie z opodatkowania właścicieli, posiadaczy samoistnych i zależnych (na podstawie umowy ze SP lub JST) infrastruktury kolejowej – zastosowanie wsteczne od 1.01.24,
d) ograniczenie zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli na obszarze części lotniczych lotnisk publicznego,
e) zmiana zasad zwolnienia z opodatkowania podatkiem od nieruchomości instytutów badawczych,
f) nowe zasady opodatkowania nieruchomości garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych,
g) pozostałe planowane zmiany.

2. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości w świetle nowelizacji ustawy:
a) budynki, w tym również budynki czasowo niewykorzystywane w działalności gospodarczej,
b) pojęcie „przegrody budowlanej” oraz „wyodrębnienia z przestrzeni”,
c) pojęcie budowli i urządzenia budowlanego,
d) różnica w pojęciu „budynku” oraz „budowli”,
e) budowla na cudzym gruncie,
f) transformatory jako obiekty budowlane opodatkowane podatkiem od nieruchomości,
g) opodatkowanie urządzeń technicznych,
h) sieci techniczne,
i) urządzenia i maszyny posadowione na fundamentach,
j) zbiorniki,
k) drogi,
l) wiaty,
m) wolno stojące instalacje, maszty antenowe i wolno stojące trwale związane z gruntem tablice reklamowe i urządzenia reklamowe,
n) tymczasowe obiekty budowlane m. in. sezonowe namioty, obiekty kontenerowe, przenośne transformatory itp.,
o) place, place pod śmietnik, ogrodzenia,
p) przyłącza,
q) uzbrojenie terenu.

3. Stawki podatku od nieruchomości w 2025 r.:
a) zasady ustalania stawki podatku od nieruchomości przez radę gminy,
b) możliwość zwolnienia z podatku od nieruchomości poprzez uchwałę rady gminy,
c) stawki podatku od nieruchomości w przypadku gruntów,
d) stawki podatku od nieruchomości w przypadku budynków,
e) stawka podatku od nieruchomości dotycząca budowli.

4. Zmiany z ostatnich lat w przepisach podatku od nieruchomości, które mają wpływ na rozliczanie podatku:
a) zmiana definicji „obiektu budowlanego” w Prawie budowlanym – możliwość wyłączenia z opodatkowania obiektów niespełniających definicji z Prawa budowlanego,
b) wyłączenia z zakresu opodatkowania z powodów technicznych,
c) skutki nowego zakresu solidarnej odpowiedzialności podatników w przypadku współwłasności obiektów budowlanych oraz nieruchomości,
d) nowelizacja ustawy Prawo budowlane z 19 września 2020 r.,
e) jednolity wzór deklaracji na podatek od nieruchomości,
f) grunty pod infrastrukturą przesyłową.

Część 2:
Zasady powstawania obowiązku podatkowego, stawki i mechanizmy opodatkowania:

1. Opłata reklamowa.
2. Opłata targowa.
3. Podatek od środków transportowych.

Część 3:
Podróże służbowe krajowe i zagraniczne:

1. Diety w podróży służbowej w świetle zmian wysokości:
a) kiedy pracownikowi należy się dieta?
b) dieta w podróży służbowej krajowej – sposób obliczania,
c) dieta w podróży służbowej zagranicznej – sposób obliczania,
d) dieta a zapewnienie częściowego wyżywienia pracownikowi:
e) dieta a posiłek z kontrahentem – konsumpcja na spotkaniu o charakterze biznesowym,
f) nadwyżka diety ponad limit – aspekt podatkowy.

2. Przejazdy w podróży służbowej w świetle zmian:
a) środek transportu w podróży służbowej – konsekwencje nieadekwatnego bądź braku wyboru,
b) podróż służbowa samochodem służbowym a samochodem prywatnym pracownika – różnice i konsekwencje,
c) ewidencja przebiegu pojazdu – praktyczne wskazówki rozliczania.

3. Nocleg w podróży służbowej.

4. Ryczałty oraz zwrot innych wydatków.

5. Zaliczka na poczet podróży służbowej krajowej i zagraniczne.

6. Zasady rozliczania i dokumentowanie wydatków w podróży służbowej.