Magdalena Mirowska – przedsiębiorca, księgowa i wykładowca.Absolwentka Rachunkowości w Akademii WSB oraz Wydziału Pedagogiki i Psychologii na Uniwersytecie Śląskim. Od ponad dwudziestu pięciu lat zajmuje się zawodowo księgowością. Ponad 15 lat kierowała działem księgowości w międzynarodowym koncernie zajmującym się handlem hurtowym, pracowała jako główna księgowa w polskich spółkach prawa handlowego w obszarze transportu, usług i finansów. Wykonuje działalność gospodarczą w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych obsługując podmioty gospodarcze w różnych branżach, w tym spółki giełdowe. Współpracuje z kancelariami prawnymi w procesie przekształcania spółek. Od ponad 10 lat wieloletnie doświadczenie zawodowe i wiedzę przekazuje prowadząc kursy i szkolenia z zakresu rachunkowości, prawa podatkowego, analizy finansowej, zarządzania finansami oraz kadrowo-płacowe. Na swoim koncie ma kilkaset zrealizowanych godzin szkoleniowych tworzonych indywidualnie na potrzeby Klientów. Uczestnicy warsztatów podkreślają jej bogate praktyczne doświadczenie, przygotowanie merytoryczne prowadzonych zajęć, jasne i zrozumiałe przekazywanie treści, poparte praktycznymi przykładami.

Radosław Kowalski – prawnik, doradca podatkowy. Od 1994 roku pracował kolejno w: KMW Engineering Sp. z o.o. oraz Wydawnictwie Naukowym PWN S.A., gdzie zajmował się obsługą prawną firm. Od 1999 roku zajmował się obsługą prawną wierzytelności, kierował pracami zespołu windykacji w jednej z największych w Polsce firm teleinformatycznych. Obecnie jest właścicielem kancelarii doradztwa podatkowego. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego, a także komentarzy i odpowiedzi na pytania czytelników m.in. w Pulsie Biznesu, Rzeczpospolitej, Gazecie Podatkowej. Jest autorem licznych programów szkoleniowych dla zróżnicowanych branż, m.in.: wodociągi, energetyka, budownictwo, farmacja, hotelarstwo, media, leasing. Specjalizuje się w podatkach dochodowych oraz w podatku od towarów i usług. Prowadzący szkolenia zamknięte z zakresu VAT, CIT, PIT, faktur, delegacji, reprezentacji i reklamy, KUP, świadczeń na rzecz pracowników, w tym dla przedstawicieli takich firm jak: Stowarzyszenie Wodociągi Wielkopolskie, Zielonogórskie Wodociągi i Kanalizacja Sp. z o.o., Mostostal Warszawa S.A., PGK Sp. z o.o. w Koszalinie, Śremskie Wodociągi Sp. z o.o., Toruńskie Wodociągi Sp. z o.o., PWiK Sp. z o.o. w Wołominie, Management Solutions Sp. z o.o., Aquanet S.A., Aqua – Sopot Sp. z o.o., MPWiK Sp. z o.o. w Rzeszowie.

DZIEŃ I

I. Zagadnienia bilansowe sprawozdania finansowego za 2024 r. w branży wod-kan i usług komunalnych

1. Wprowadzenie.

2. Sprawozdanie finansowe wg PSR oraz MSR – podstawowe informacje:
a) regulacje krajowe: ustawa o rachunkowości,
b) regulacje międzynarodowe: Międzynarodowe Standardy Rachunkowości,
c) regulacje krajowe a międzynarodowe – wpływ na sprawozdanie finansowe,
d) odpowiedzialność członków zarządu oraz głównych księgowych za sprawozdawczość finansową.

3. Sporządzanie sprawozdania finansowego – wybrane zagadnienia:
a) podatek odroczony na dzień bilansowy – KSR nr 2/MSR 12,
b) wydarzenia po dniu bilansowym – wydarzenie wymagające i niewymagające wprowadzenia korekt – KSR nr 7/MSR nr 10- z uwzględnieniem wpływu wojny na Ukrainie,
c) korekty błędów, zmiana polityki rachunkowości oraz zmiany szacunków – KSR nr 7/MSR 8,
d) przychody ze sprzedaży a nowy Krajowy Standard Rachunkowości nr 15 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych, półproduktów, towarów i materiałów,
e) przykłady z wykorzystaniem podejścia retrospektywnego w rachunkowości,
f) bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa.

4. Inwentaryzacja:
a) terminy przeprowadzenia,
b) metody rozliczenia inwentaryzacji,
c) wycena.

5. Środki trwałe z uwzględnieniem specyfiki branży wodociągowo-kanalizacyjnej i komunalnej:
a) ewidencja środków trwałych sfinansowanych z dotacji,
b) problematyka modernizacji oraz remontów sieci wod-kan,
c) tabela amortyzacyjna bilansowa oraz podatkowa,
d) weryfikacja okresów amortyzacji,
e) inne specyficzne obszary sprawozdawczości w branży wod-kan i komunalnej.

6. Krajowy Standard Rachunkowości nr 11 a rozwiązania branżowe:
a) cel i zakres nowego standardu,
b) obiekty inwentarzowe – szczególne kryteria tworzenia obiektów w przypadku sieciowych środków trwałych,
c) wartość początkowa środka trwałego,
d) nakłady ponoszone w okresie użytkowania środka trwałego,
e) amortyzacja.

7. Krajowy Standard Rachunkowości nr 7:
a) zmiany zasad (polityki) rachunkowości,
b) zmiany wartości szacunkowych,
c) korygowanie błędów,
d) zdarzenia po dniu bilansowym i ich ujęcie w sprawozdaniu finansowym.

8. Dyskusja i zakończenie.

DZIEŃ II

I. Podatek od towarów i usług:

1. Zakończenie roku a VAT w firmie branży WOD-KAN – przygotowanie do zakończenia roku powinno obejmować również VAT pomimo braku rocznego charakteru takiego podatku.

2. Czynności opodatkowane w VAT a świadczenia niepodlegające w szczególności kary umowne, odszkodowania, świadczenia z tytułu wykonania czynności nielegalnych i ich wpływ na podatek dochodowy.

3. Nadużycie prawa w VAT – niewypał legislacyjny czy realne zagrożenie?

4. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT dla świadczeń okresowych, w tym wodociągowych, a moment uzyskania przychodu w CIT.

5. Zakończenie roku a obowiązek podatkowy w VAT przy świadczeniach ciągłych – niezbyt znana ale ważna wykładania.

6. Dostawy nieodpłatne a opodatkowanie VAT i prawo do rozliczenia podatku naliczonego; czy rzeczywiście zmiany spowodowały obowiązek opodatkowania większości czynności nieodpłatnych i jak to wpłynie na relacje VAT a podatek dochodowy.

7. Usługi nieodpłatne a opodatkowanie VAT – jak VAT może wpływać na podatek dochodowy.

8. WIS a usługi wodociągowe – „łaskawe oko” Dyrektora KIS i wpływ na rozliczenia podatkowe nie tylko w VAT.

9. Podstawa opodatkowania w VAT a kwot a przychodu w CIT.

10. Dotacje „opodatkowane” i „nieopodatkowane” VAT w branży WOD-KAN.

11. Rozliczanie podatku naliczonego.

12. VAT naliczony i należny w kosztach podatkowych.

13. Ulga na złe długi obligatoryjna w firmach branży WOD-KAN.

14. Proporcja i preproporcja.

15. Kilka słów o KSeF w kontekście rozliczenie 2025 r.

II. Podatek dochodowy od osób prawnych:

1. CIT jako podatek roczny.

2. Zasady rozliczania strat z lat ubiegłych z – w tym rozliczenie straty z lat ubiegłych a przedawnienie.

3. Zaliczki na podatek dochodowy i konsekwencje błędnego ich naliczenia w trakcie roku i po jego zakończeniu – na co zwrócić szczególną uwagę przy sporządzaniu zeznania.

4. Uproszczona metoda opłacania zaliczek – na czym polega i czy może być elementem bezpiecznego fiskalnie planowania podatkowego.

5. „Koszyki” (źródła) przychodów w CIT – bardzo krótkie przypomnienie.

6. Przychód w CIT:
a) identyfikacja przychodu podatkowego – należność a przychód,
b) korekty przychodu,
c) Odczyty liczników a przychód,
d) czynności nieodpłatne a przychód podatkowy,
e) nieodpłatne służebności i inne nieodpłatne świadczenia a przychód podatkowy (w tym poręczenia i inne zabezpieczenia oraz nieoprocentowane pożyczki w kontekście specyficznej sytuacji spółek WOD-KAN),
f) moment uzyskania przychodu w innych przypadkach niż świadczenie usług, dostawa towaru czy zbycie prawa ze szczególnym uwzględnieniem kar, odszkodowań i premii pieniężnych,
g) „odzyski” przy likwidacji środków trwałych a przychód podatkowy,
h) nieodpłatne służebności i inne nieodpłatne świadczenia a przychód podatkowy,
i) otrzymane przyłącze, część sieci i inne a przychód podatkowy,
j) „usługi wodociągowe” inne niż dostarczanie wody a przychód podatkowy,
k) korekta przychodów – uwaga odmienne rozliczenie podatkowe niż bilansowe.

7. Odszkodowanie dotyczące ST a „premia” remontowa w branży WOD-KAN.

8. Wyłączenie z kosztów podatkowych wydatków związanych z finansowaniem dłużnym – co jest ważne dla firm branży WOD-KAN.

9. Koszt uzyskania przychodu:
a) koszt podatkowy a koszt poniesiony,
b) przychód z tytułu świadczeń nieodpłatnych a koszt podatkowy,
c) związek wydatku z przychodem a koszt,
d) zasady rozliczania kosztów w czasie:
• koszty pośrednie a koszty bezpośrednie,
• kontrowersje dotyczące definicji momentu poniesienia kosztu,
• korekta kosztów – uwaga odmienne rozliczenie podatkowe niż bilansowe,
• wynagrodzenia pracownicze i inne świadczenia na rzecz pracowników w kosztach (ze szczególnym uwzględnieniem nagród rocznych),
• koszty zaniechanych inwestycji a koszt podatkowy,
• zasady zaliczania do kosztów wydatków na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości,
• wyłączenia z art. 16 ustawy o CIT a moment ujęcia wydatków w kosztach.
e) badanie sprawozdania a koszty podatkowe,
f) kary umowne,
g) odpisy aktualizujące należności,
h) VAT a koszty podatkowe,
i) Inne.

10. Wyłączenia kosztowe powodowane sposobem zapłaty.

11. Koszty nabycia i używania samochodów osobowych w KUP i nKUP.

12. Środki trwałe w branży WOD-KAN:
a) wartości graniczne ST i WNiP,
b) ulepszenia – wartość a przepisy retrospektywne,
c) sieci wodociągowe,
d) budowle liniowe,
e) urządzenia techniczne.

13. Inwestycja w obcych środkach trwałych czy odrębny środek trwały?

14. Ulga na złe długi w podatkach dochodowych.