Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym w oparciu o najnowsze przepisy i orzecznictwo organów podatkowych i sądów administracyjnych.

Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym oraz zmiany planowane. Omówiony zostanie aktualny stan procesu wdrożenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEWA).

Prowadzący odpowiada na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników w trakcie zajęć, a w końcowej części szkolenia zaplanowano dodatkowy czas na konsultacje z całego zakresu szkolenia.

1. Regulacji ustawy o podatku akcyzowym – informacje wstępne:
a) źródła prawa,
b) najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy),
c) zasady rejestracji jako podatnik akcyzy (w CRPA),
d) terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian.

2. Planowane zmiany:
a) wprowadzenie regulacji zakresie wyrejestrowywania uprawnionego odbiorcy i uprawnionego wysyłającego,
b) nowe przepisy dotyczące stawek akcyzy dla dodatków/domieszek do paliw,
c) zmiany w zakresie zerowej stawki akcyzy dla biogazu,
d) nowe zwolnienie od akcyzy dla wyrobów energetycznych.
e) dodatkowy przypadek stosowania zerowej stawki akcyzy przez zarejestrowanego odbiorcę,
f) modyfikacja przepisów dotyczących wyrobów akcyzowych powstających jako produkt uboczny.

3. Regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej:
a) czy nadal konieczna jest rejestracja w CRPA?
b) zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych,
c) produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej,
d) przegląd najnowszych orzeczeń i interpretacji.

4. Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:
a) zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
b) aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego,
c) termin na dokonanie rejestracji,
d) regulacje przejściowe.

5. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzone w ostatnim czasie i ich praktyczne konsekwencje:
a) wprowadzenie wyłączenia z obowiązku składania deklaracji podatkowych dla zużycia wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
b) zmiany w zakresie zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych zużywających energię elektryczną.

6. Nabycia wewnątrzwspólnotowe i dostawy wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a podatek akcyzowy:
a) zakres wyrobów objętych obowiązkami akcyzowymi dla nabycia wewnątrzwspólnotowego,
b) wymogi związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
c) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a obowiązki ewidencyjne,
d) zasady składania zabezpieczenia akcyzowego,
e) rejestracja jako uprawniony odbiorca – zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
f) rejestracja jako uprawniony wysyłający – zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego,
g) dokument e – SAD – zasady sporządzania,
h) raport odbioru – szczegółowe reguły sporządzania,
i) przesłanki i sposób sporządzenia dokumentu zastępującego e- SAD i dokumentu zastępującego raport odbioru,
j) wymogi związane z dostawą wewnątrzwspólnotową wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
k) warunki ubiegania się o zwrot akcyzy dla dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych.

7. Czy i kiedy dojdzie do wprowadzenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEWA)?
a) znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów prowadzących ewidencje akcyzowe,
b) omówienie wymogów i obowiązków związanych z koniecznością stosowania CEWA,
c) harmonogram wdrożenia CEWA przedstawiony przez Ministerstwo Finansów.

8. Sposób prowadzenia składu podatkowego – kluczowe zagadnienia:
a) omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego – skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny,
b) ewidencja składu podatkowego,
c) zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego z uwzględnieniem ostatnich zmian.

9. Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy – kluczowe zagadnienia:
a) dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy,
b) krajowy system teleinformatyczny (System EMCS),
c) pojęcie podmiotu wysyłającego,
d) definicja podmiotu odbierającego,
e) dokument elektroniczny e – AD,
f) dokument zastępujący e – AD,
g) raport odbioru i raport wywozu,
h) stosowanie e-DD.

10. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot gazowy (PPG):
a) warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego,
b) zasady weryfikacji nabywców gazu,
c) sposób prowadzenia ewidencji PPG,
d) terminy i reguły rozliczania akcyzy,
e) przegląd najnowszego orzecznictwa.

11. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:
a) zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,
b) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych,
c) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe,
d) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,
e) pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,
f) reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem,
g) zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów,

h) czy finalny nabywca gazowy korzystający ze zwolnienia od akcyzy powinien prowadzić ewidencję?

12. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:
a) sprzedaż na rzecz nabywców końcowych,
b) zużycie na potrzeby własne,
c) moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej.

13. Ewidencja energii elektrycznej:
a) sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,
b) wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,
c) szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),
d) sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,
e) czy konieczne jest ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą?
f) podstawa dokonywania wpisów do ewidencji – odczyty liczników czy faktury zakupowe?
g) jak ewidencjonować ilości energii elektrycznej zużytej na potrzeby własne?

14. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce:
a) energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej z uwzględnieniem nowych reguł postępowania w okresie zmian stawek akcyzy oraz najnowszego orzecznictwa NSA oraz interpretacji organów podatkowych,
b) energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,
c) energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,
d) zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów,
e) zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne,
f) warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy,
g) konsekwencje wyroku TSUE C-266/23.

15. Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej oraz dla wyrobów energetycznych:
a) zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,
b) moment zapłaty akcyzy,
c) rozliczenie akcyzy od energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej,
d) stawka akcyzy dla energii elektrycznej,
e) zmiany wzorów deklaracji od rozliczenia za października 2026 r.

16. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:
a) paliwa silnikowe i paliwa opałowe,
b) stawki akcyzy dla oleju opałowego ciężkiego oraz dla lekkiego oleju opałowego,
c) stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje,
d) stawka akcyzy dla biopaliw,
e) stawki akcyzy na gaz ziemny,
f) stawka akcyzy dla wyrobów gazowych (gazu ziemnego) do celów opałowych,
g) stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa.

17. Regulacje dotyczące wyrobów o kodzie CN 3403:
a) stawka akcyzy dla preparatów smarowych o kodzie CN 3403,
b) zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403.

18. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:
a) zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
b) obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
c) rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,
d) wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,
e) zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD).

19. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy ze względu na przeznaczenie:
a) zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania,
b) omówienie najważniejszych zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych oraz napojów alkoholowych,
c) sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
d) formalna strona przemieszczenia – e-DD, raport odbioru,
e) zwolnienia ze względu na przeznaczenie a inne zwolnienia.

20. Reguły sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy:
a) korzystanie z instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego,
b) wymogi nałożone na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych),
c) niewykorzystany olej opałowy a obowiązki akcyzowe.

21. Pakiet paliwowy w praktyce:
a) terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw,
b) reguły dokonywania transakcji,
c) ostatnie zmiany w przepisach,
d) przegląd najnowszego orzecznictwa, skutki wyroku TSUE z 9 września 2021 r., zmiany w przepisach mające na celu implementację wyroku.

22. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.