Michał Krawczyk – ekspert podatkowy, Wspólnik w Kancelarii KrafTax Sp. z o.o. W branży podatkowej od 1999 r. W latach 1999 – 2014 pracownik organów podatkowych, w tym 4 lata pracy w Izbie Skarbowej we Wrocławiu w dziale podatku VAT oraz 11 lat pracy w kontroli podatkowej. Od roku 2014 współpracuje z kancelariami podatkowymi oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W latach 2008 – 2014 współtworzył i prowadził szkolenia w ośrodkach szkoleniowych Ministerstwa Finansów oraz w ramach Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów. Ukończył Szkołę Coachów Biznesu oraz Szkołę Trenerów Biznesu. Autor i współautor publikacji podatkowych.

I. Dostawy towarowe:

1. Rodzaje dostaw w obrocie wewnątrzwspólnotowym:
a) WDT,
b) dostawy z montażem,
c) WSTO,
d) dostawy transportowane wewnątrz UE nie stanowiące WDT, WSTO ani dostawy z montażem,
e) dostawy nietransportowane.

2. Miejsce opodatkowania dostaw w obrocie wewnątrzwspólnotowym.

3. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO):
a) definicja WSTO – czy to są wyłącznie dostawy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej?
b) ustalenie statusu nabywcy dla potrzeb określenia rodzaju dostawy,
c) dostawy WSTO z Polski a limit 42 000 PLN,
d) dostawy WSTO z różnych krajów UE – czy można korzystać z limitu 10 000 EUR?
e) obowiązki ewidencyjne oraz dokumentacyjne w ramach WSTO opodatkowanego w Polsce do limitu 42 000 PLN,
f) obowiązki ewidencyjne oraz dokumentacyjne w ramach WSTO opodatkowanego w innych krajach UE powyżej limitu 42 000 PLN.

4. Podatnik ułatwiający dostawy WSTO:
a) kiedy podatnik ułatwia dostawy WSTO?
b) skutki podatkowe ułatwiania dostaw WSTO,
c) obowiązki podatnika ułatwiającego dostawy WSTO.

5. Problematyka przemieszczenia towarów pomiędzy magazynami w różnych krajach UE, z których dokonywane są dostawy WSTO lub krajowe dostawy w poszczególnych krajach UE:
a) kiedy przemieszczenie towarów stanowi nietransakcyjne WDT/WNT?
b) wyłączenia nietransakcyjnych przemieszczeń w ramach WSTO – kiedy mają zastosowanie?
c) kiedy należy się zarejestrować dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych w innych krajach UE?
d) skutki podatkowe (wykazanie podatku VAT) w wyniku niedopełnienia obowiązków rejestracyjnych w innym kraju UE,
e) pakiet VIDA – planowana możliwość uniknięcia rejestracji do VAT z tytułu nietransakcyjnych przemieszczenia towarów.

II. Obrót usługowy:

1. Miejsce świadczenia usług na rzecz osób i podmiotów niebędących podatnikami:
a) usługi opodatkowane w kraju siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy,
a) usługi opodatkowane w kraju zamieszkania lub siedziby usługobiorcy,
c) usługi opodatkowane w kraju ich faktycznego świadczenia (między innymi: wynajem pojazdów, catering, gastronomia, transport pasażerów, transport towarów, usługi na nieruchomościach, usługi na ruchomym majątku rzeczowym, usługi w dziedzinie edukacji itd.).

2. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne – specyfika ustalania miejsca świadczenia:
a) ustalenia miejsca nabycia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych dla potrzeb podatku VAT,
b) usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne a limit 42 000 zł,
c) usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne świadczone z miejsc prowadzenia działalności gospodarczej w różnych krajach UE – czy można korzystać z limitu 10 000 EUR?

3. Podatnik ułatwiający wykonywanie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych:
a) kiedy podatnik ułatwia usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne?
b) skutki podatkowe ułatwiania usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych,
c) obowiązki podatnika ułatwiającego usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne,
d) pakiet VIDA – rozszerzenie odpowiedzialności podmiotów ułatwiających o usługi noclegowe oraz transportu osób.

4. Problematyka przemieszczenia pomiędzy różnymi krajach UE towarów służących do świadczenia usług w innych krajach UE:
a) wyłączenia nietransakcyjnych przemieszczeń towarów służących do świadczenia usług – kiedy mają zastosowanie?
c) kiedy należy się zarejestrować dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych w innych krajach UE?
d) skutki podatkowe (wykazanie podatku VAT) w wyniku niedopełnienia obowiązków rejestracyjnych w innym kraju UE,
e) pakiet VIDA – planowana możliwość uniknięcia rejestracji do VAT z tytułu nietransakcyjnych przemieszczenia towarów.

III. Sposób opodatkowania dostaw towarowych oraz świadczenia usługi w ramach e-commerce:

1. Rejestracja w kraju członkowskim, w którym czynność podlega opodatkowaniu:
a) czy zawsze jest konieczne złożenie zawiadomienia VAT-29?
b) korzyści wynikające z rejestracji do VAT w innym kraju UE,
c) czy można zarejestrować się do VAT w innym kraju dla czynności, które mogą być rozliczane w ramach OSS,
d) kiedy podatnik musi się zarejestrować w innym kraju UE – brak możliwości skorzystania z procedury unijnej (OSS),
e) dokumentowanie sprzedaży rozliczanej poprzez rejestrację w innym kraju UE,
f) czy sprzedaż rozliczną w innym kraju należy wykazywać w JPK_V7.

2. Rozliczanie VAT w procedurze unijnej (OSS):
a) katalog czynności, które mogą być rozliczne w ramach OSS,
b) czy można być zarejestrowanym do VAT w innym kraju UE i jednocześnie korzystać z rozliczania VAT tego samego kraju w ramach OSS,
c) pakiet VIDA – rozszerzenie katalogu czynności, dla których można skorzystać z OSS (np. dostawy z montażem, dostawy krajowe z magazynów w innych krajach UE),
d) kiedy i gdzie należy złożyć zgłoszenie rejestracyjne do procedury OSS,
e) ewidencja prowadzona dla potrzeb rozliczenia w ramach procedury OSS,
f) ustalenie daty obowiązku podatkowego dla czynności wykazywanych w ramach OSS (przepisy którego kraju obowiązują podatnika w tym zakresie?),
g) sposób wypełniania deklaracji dla potrzeb rozliczania w ramach OSS,
h) korygowanie deklaracji dla potrzeb rozliczania w ramach OSS – czy to możliwe?
i) termin złożenia deklaracji dla potrzeb rozliczeń OSS,
j) termin zapłaty podatku VAT w ramach rozliczeń OSS,
k) nadpłata podatku VAT w ramach procedury OSS (jak odzyskać podatek VAT z innego kraju UE?),
l) dokumentowanie sprzedaży wykazywanej w ramach OSS,
m) czy sprzedaż rozliczną w ramach OSS należy wykazywać w JPK_V7,
n) zgłoszenie zakończenia korzystania z procedury OSS .

IV. Zwolnienie SME a rozliczanie VAT w innych krajach:

1. Zwolnienie podmiotowe dla polskich dokonujących sprzedaży w innych krajach UE:
a) warunki korzystania ze zwolnienia SME (jak właściwie liczyć limit uprawniający do zwolnienia SME?),
b) czy polski podatnik VAT czynny może skorzystać ze zwolnienia SME w innych krajach UE?
c) czy można korzystać ze zwolnienia tylko w wybranych krajach UE?
d) obwiązki rejestracyjne oraz sprawozdawcze w związku z korzystaniem z SME,
e) korzystanie ze zwolnienie SME a rozliczenia w procedurze OSS.

V. Rozliczanie VAT w innych krajach UE a prawo do odliczenia VAT :

1. Możliwość odliczenia podatku naliczonego w Polsce w związku ze sprzedażą w innych krajach UE:
a) odliczenie polskiego VAT w związku ze sprzedażą wykazywaną w OSS,
b) odliczenie polskiego VAT w związku ze sprzedażą rozliczaną poprzez rejestrację w innym kraju UE,
c) odliczenie polskiego VAT w związku ze sprzedażą rozliczaną w ramach zwolnienia SME.

2. Możliwość odzyskania naliczonego podatku od wartości dodanej (VAT-REF w innych krajach UE) w związku ze sprzedażą w Polsce i w innych krajach UE:
a) rozliczanie VAT w ramach OSS a odzyskanie VAT w ramach procedury VAT-REF,
b) czynności, które wykluczają możliwość odzyskania VAT w trybie VAT-REF,
c) korzystanie ze zwolnienia w ramach SME a możliwość odzyskania VAT w trybie VAT-REF.