Szkolenie dedykowane jest pracownikom Wydziałów Podatków i Opłat lokalnych w Urzędach Miast i Gmin, którzy są odpowiedzialni za przyjmowanie i kontrolę deklaracji na podatek od nieruchomości a także przygotowanie decyzji ustalających oraz dokonanie wymiaru podatku od nieruchomości.

Nowelizacja zasad opodatkowania podatkiem od nieruchomości przeprowadzona przez ustawodawcę z dniem 1 stycznia 2025 r. miała na celu wyeliminować wieloletnie wątpliwości związane z identyfikacją przedmiotu opodatkowania. Praktyka wynikająca z licznych problemów jakie mieli podatnicy ze złożeniem deklaracji na podatek od nieruchomości w 2025 r. mimo wyjątkowo wydłużonego terminu na wypełnienie obowiązku, sugeruje, że istnieje poważny odsetek nieprawidłowości w dokonanych rozliczeniach.
Z tego powodu, tracą w efekcie nowelizacji w głównym stopniu gminy, dla których często najważniejszym źródłem dochodów własnych i fundamentem lokalnego budżetu jest właśnie wpływ tytułem podatku od nieruchomości.
Celem zajęć jest kompleksowe omówienie problematyki rozliczania podatku od nieruchomości z punktu widzenia weryfikacji prawidłowości złożonych deklaracji. Praktyczne ujęcie problemów związanych z analizą przedmiotu opodatkowania, konsekwencji wynikających dla organu z przeprowadzonej nowelizacji czy momentu powstania i wygaśnięcia obowiązku podatkowego umożliwi nie tylko usystematyzowanie wiedzy, ale również podniesienie praktycznych kwalifikacji zawodowych.

Ekspert problematyki dotyczącej podatku od nieruchomości.

1. Rola i praktyczne aspekty działania Urzędu Miasta/ Gminy w podatku od nieruchomości:
a) badanie rozliczeń w podatku od nieruchomości w ramach postępowań o stwierdzenie nadpłaty – jak przeprowadzić weryfikację wniosku z uwagi na zmiany dokonane w 2025r.?
b) wydanie i doręczenie decyzji wobec osób fizycznych,
c) zasady weryfikacji prawidłowości deklaracji DN-1 składanych przez przedsiębiorców,
d) kontrola i postępowanie podatkowe w podatku od nieruchomości,
e) opodatkowanie podatkiem od nieruchomości osób fizycznych i przedsiębiorców – zasady i różnice w ujęciu praktycznym,
f) wizja lokalna – fizyczna weryfikacja przedmiotu opodatkowania,
g) wnioski z kontroli NIK oraz Regionalnych Izb Obrachunkowych z realizacji dochodów z podatku od nieruchomości – jakie zarzuty stawiane są Gminom?

2. Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 r.
a) zmiana definicji budynku i budowli – nowe zasady identyfikacji przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości,
b) zwolnienie z opodatkowania właścicieli, posiadaczy samoistnych i zależnych (na podstawie umowy ze SP lub JST) infrastruktury kolejowej – zastosowanie wsteczne od 1.01.24,
c) ograniczenie zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli na obszarze części lotniczych lotnisk publicznego,
d) nowe zasady opodatkowania nieruchomości garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych,
e) załącznik nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – jak definiować katalog obiektów stanowiących budowle w świetle prawa podatkowego,
f) różnice w przedmiocie opodatkowania w podatku od nieruchomości od 2025 r. – jak odejście od Prawa budowalnego zmieniło zasady opodatkowania.

3. Regulacje prawne najważniejsze dla podatku od nieruchomości:
a) ustawa o podatkach i opłatach lokalnych jako podstawowe źródło podatku od nieruchomości,
b) istotne przepisy Kodeksu cywilnego, w tym dotyczące własności sieci, służebności przesyłu, jak również posiadania samoistnego,
c) odejście od stosowania przepisów ustawy – Prawo budowlane na potrzeby podatku od nieruchomości,
d) regulacje Ordynacji podatkowej istotne z punktu widzenia kontroli rozliczania podatku od nieruchomości,
e) plany związane z wprowadzeniem progresywnego podatku od nieruchomości, powiązanego z jej wartością.

4. Podstawowe pojęcia wyznaczające zakres i wysokość opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
a) wpływ ewidencji gruntów i budynków na podatek od nieruchomości,
b) księgi wieczyste a podatek od nieruchomości,
c) możliwość kwestionowania zapisów w ewidencjach w trakcie sporów z organami podatkowymi,
d) Klasyfikacja Środków Trwałych a podatek od nieruchomości,
e) organy podatkowe właściwe dla podatku od nieruchomości,
f) przedawnienie w podatku od nieruchomości.

5. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości i najczęstsze wątpliwości z tym związane:
a) budynki, problemy z pojęciem: „wzniesiony w wyniku robót budowlanych”, ,,instalacje zapewniające możliwość użytkowania zgodnie z przeznaczeniem”, ,,trwale związany z gruntem” ,,dach”, ,,fundament”, „przegroda budowlana” oraz „wydzielony z przestrzeni”,
b) pojęcie budowli,
c) różnica w pojęciu „budynku” oraz „budowli” w zakresie obiektów, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność,
d) budowla na cudzym gruncie,
e) elektrownia wiatrowa/ jądrowa/ fotowoltaiczna, biogazownia, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski, skocznia,
f) urządzenie budowlane – problematyka przyłączy oraz urządzeń instalacyjnych, w tym służących oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz innych urządzeń technicznych bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą, niezbędnych do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
g) urządzenia techniczne,
h) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową,
i) budynki i budowle stanowiące obiekty kultu religijnego, architektury ogrodowej oraz użytkowe służące rekreacji codziennej i utrzymaniu porządku,
j) załącznik nr 4 do ustawy o podatkach o płatach lokalnych – pojęciowo zidentyfikowany katalog przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości:
• odkryte obiekty sportowe,
• wchodząca w skład stadionu płyta stadionu, tunel dla zawodników, trybuny,
• amfiteatr,
• wchodzące w skład stacji uzdatniania wody: zbiornik wody surowej, hala technologiczna, zbiornik retencyjny wody uzdatnionej, odstojnik wód popłucznych,
• wchodzące w skład oczyszczalni ścieków: stacja zlewna, przepompownia ścieków oczyszczonych, osadnik wstępny, osadnik wtórny, reaktor biologiczny, komora tlenowa, komora rozdziału, komora niedotleniona, komora beztlenowa, zagęszczacz grawitacyjny, instalacja do odwadniania osadów, instalacja do odgazowywania, stacja zagęszczania osadu nadmiernego, stacja dozowania kwasu octowego, zbiornik wyrównawczy cieczy nadosadowej, przepompownia osadu recyrkulowanego i nadmiernego, komora predenitryfikacji,
• obiekt, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność,
• obiekt ochronny,
• nadziemne i podziemne przejście dla pieszych, ciąg pieszy,
• obiekt hydrotechniczny: zapora, próg, stopień wodny, jaz, śluza wałowa, syfon, brama przeciwpowodziowa, kanał, śluza żeglowna, opaska brzegowa, ostroga brzegowa, rów melioracyjny inny niż ziemny, obiekt zrzutu wody, obiekt zrzutu ścieków, obudowa ujęć wód podziemnych,
• obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem,
• wiata,
• wchodzące w skład sieci telekomunikacyjnej: podbudowa słupowa dla linii kablowej, fundament, konstrukcja wsporcza, wolno stojący maszt antenowy, wolno stojąca wieża, szafa telekomunikacyjna, słupek telekomunikacyjny,
• występujące samodzielnie lub stanowiące element sieci obiekty, których charakterystycznym parametrem jest długość: wodociąg, gazociąg, ciepłociąg oraz inny rurociąg, trakcja elektroenergetyczna, linia elektroenergetyczna, linia kablowa podziemna, umieszczona bezpośrednio w ziemi lub nadziemna, z wyłączeniem kabli telekomunikacyjnych dowieszonych do już istniejącej linii kablowej nadziemnej, kanalizacja kablowa, z wyłączeniem zainstalowanych w niej kabli, kanał technologiczny, z wyłączeniem zainstalowanych w nim kabli; wraz z przewodami, fundamentem, podbudową słupową oraz konstrukcją wsporczą, o ile je posiadają
• przystań, sztuczna wyspa, basen portowy, dok, falochron, nabrzeże, molo, pirs, pomost, pochylnia, dalba, stawa,
• pas startowy, droga kołowania, płyta lotniskowa, plac postojowy, plac manewrowy – znajdujące się na terenach lotnisk oraz lądowisko,
• droga, wjazd, zjazd i wyjazd z drogi, zatoka parkingowa,
• droga kolejowa, tj. tory kolejowe, w tym rozjazdy i skrzyżowania torów, wchodzące w ich skład szyny, szyny żłobkowe, kierownice, odbojnice, prowadnice, zwrotnice, krzyżownice i inne elementy rozjazdów, podkłady kolejowe i przytwierdzenia, drobne elementy nawierzchni kolejowej, podsypka, w tym tłuczeń i piasek,
• most, wiadukt, estakada, przepust, przejazd,
• ujęcie wód morskich, ujęcie wód śródlądowych,
• konstrukcja oporowa, konstrukcja wsporcza,
• tunel,
• ogrodzenie,
• składowisko odpadów,
• parking znajdujący się poza budynkiem, plac postojowy, plac składowy, plac pod śmietnik, podjazd, zadaszenie,
• wolno stojące: wieża, maszt, oświetlenie zewnętrzne oraz wolno stojące trwale związane z gruntem: instalacja przemysłowa inna niż wymieniona w załączniku, tablica reklamowa, urządzenie reklamowe,
• wolno stojący komin, chłodnia kominowa,
• waga samochodowa, waga kolejowa,
• trwale związane z gruntem: przykrycie namiotowe, powłoka pneumatyczna, strzelnica, kiosk uliczny, pawilon sprzedaży ulicznej, pawilon wystawowy.

6. Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
a) zasady określania powierzchni gruntów,
b) powierzchnia użytkowa budynku,
c) dokumentacja istotna w przypadku określania powierzchni budynku,
d) powierzchnia kondygnacji, klatek schodowych,
e) ustalenie podstawy opodatkowania przy budowlach,
f) budowle zamortyzowane a podatek od nieruchomości,
g) modernizacja budowli a obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania.

7. Podatnik podatku od nieruchomości:
a) właściciel jako podatnik podatku od nieruchomości,
b) posiadacz samoistny podatnikiem podatku od nieruchomości,
c) użytkownik wieczysty podatnikiem podatku od nieruchomości,
d) posiadacz zależny – posiadacz nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

8. Rozliczenia podatku przez współwłaścicieli:
a) podmioty zobowiązane do zapłaty podatku,
b) odpowiedzialność za zaległości,
c) rozliczenia między współwłaścicielami.

9. Stawki podatku od nieruchomości w 2025r.:
a) zasady ustalania stawki podatku od nieruchomości przez radę gminy,
b) możliwość zwolnienia z podatku od nieruchomości poprzez uchwałę rady gminy,
c) stawki podatku od nieruchomości w przypadku gruntów,
d) stawki podatku od nieruchomości w przypadku budynków,
e) stawka podatku od nieruchomości dotycząca budowli.

10. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości:
a) ogólne zasady powstawania obowiązku podatkowego,
b) wybudowanie nieruchomości a podatek,
c) nabycie nieruchomości a obowiązek podatkowy,
d) sprzedaż nieruchomości,
e) likwidacja obiektu budowlanego a moment wygaśnięcia obowiązku podatkowego,
f) deklaracje w podatku od nieruchomości,
g) terminy zapłaty podatku.

11. Zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe.

12. Zmiany w przepisach podatku od nieruchomości, które mają wpływ na rozliczanie podatku za lata 2020-2024:
a) zmiana definicji „obiektu budowlanego” w Prawie budowlanym – możliwość wyłączenia z opodatkowania obiektów niespełniających definicji z Prawa budowlanego,
b) wyłączenia z zakresu opodatkowania z powodów technicznych,
c) skutki nowego zakresu solidarnej odpowiedzialności podatników w przypadku współwłasności obiektów budowlanych oraz nieruchomości,
d) nowelizacja ustawy Prawo budowlane z 19 września 2020 r.,
e) jednolity wzór deklaracji na podatek od nieruchomości,
f) grunty pod infrastrukturą przesyłową.

13. Najnowsze orzecznictwo sądowo-administracyjne oraz stanowiska Samorządowych Kolegiów Odwoławczych dotyczące podatku od nieruchomości.

14. Pytania i odpowiedzi – dyskusja.